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2026年税务师《税法一》模拟题及答案

某汽车生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月向4S店销售A型小轿车100辆，每辆不含税售价18万元，支付不含税运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，同时向4S店收取优质费3万元。已知小轿车消费税税率为5%，该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.90B.90.13C.90.18D.91.5

答案：B，解析：优质费属于价外费用，属于消费税计税范围，需要换算为不含税金额后并入销售额计税，运费是销售方支付的运输费用，不影响消费税的计税销售额，因此该企业当月应纳消费税=（100×18+3÷(1+13%)）×5%≈(1800+2.65)×5%≈90.13万元。

下列各项中，不属于城市维护建设税计税依据的是（）。

A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人被查补的消费税税额

C.纳税人出口货物批准免抵的增值税税额D.纳税人计算出的应缴增值税税额

答案：D，解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人出口货物免抵的增值税税额、被税务机关查补的两税税额，均需要计入城建税计税依据，计税依据为实际缴纳税额而非应缴税额，因此选项D不属于计税依据。

某煤矿为增值税一般纳税人，2025年8月开采原煤200万吨，销售160万吨，取得不含税销售额6400万元；另将10万吨原煤用于职工宿舍供暖，移送5万吨原煤加工