企业所得税应纳税所得额计算及纳税调整实务指南.pdfVIP

考点四应纳税所得额

企业所得税的计税依据是应纳税所得额。

一、计算（☆☆）

应纳税所得额的计算

直接法收入总额－不征入－免入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

间接法利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额

问1：税会差异为什么存在？

答：按照准则处理，考虑权责发生制、谨慎性等；税法考虑及时足额纳税！

问2：税会存在差异时，纳税调整是否需要调账？

答：如果处理存在错误，应先进行差错更正，然后依据正确的利润进行纳税调整；如果处理正确，只存在税

会差异，则只需要进行纳税调整，调表不调账。

A100000人民企业所得税年度纳税申报表（A类）（2021版）

行次类别项目金额

1一、营业收入

2减：营业成本

3减：税金及附加

4减：销售费用

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