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2026年税务师税法一专项模拟题及答案

单选题

1.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天

答案：D

解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。所以选项D说法错误。

2.下列项目中，适用增值税13%低税率的是（）。

A.麦芽

B.人发制品

C.农用汽车

D.农用挖掘机

答案：B

解析：选项A，麦芽不属于农产品的范围，应适用13%税率；选项C，农用汽车不属于适用9%税率的农业生产资料，适用13%税率；选项D，农用挖掘机适用9%的低税率。人发制品适用13%的低税率，所以选B。

3.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，月初留抵税额为3万元。已知该