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《企业会计准则第15号建造合同》

比较与分析

一、新准则的主要内容

（一）历史沿

建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途

等方面密切相关的资产而订立的合同。由于建造合同的开工日期与完

工日期通常分属于不同的会计年度，在这种情况下，如何将合同收入

与合同成本进行配比，分配计入实施工程的几个计会计年度，就成为

一个非常重要的问题，这正是建造合同会计准则规范的主要问题。一

般来说，持有待售存活的收入是在卖方将该项目所有权上的重大风险

和报酬转让给买方“予以确”认。这类销售通常是在存货被购买或生

产后相对较短的时间内发生，相对建造工程而言，单项金额往往不是

很大。相反，建造合同中在建工程的金额一般比较大，且需较长的时

间来完成工程。为此，在确认合同收入和合同成本时，如何考虑权责

发生制的要求，采用系统合理的方法进行处理就显得十分必要。

1998年6月25日颁布了《企业会计准则一一建造合同》（以下简

称原准则，要求从199g年1月1日起在上市公司施行，该准则主要涉