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2026年审计抽样技术与样本量确定

——统计抽样基础

一、定位与框架

审计抽样用少量样本推断总体，统计抽样可量化风险。本讲义梳理抽样方法与样本量确定，帮考生掌握抽多少、怎么抽、如何推断总体。

一、抽样类型

按是否量化风险分统计与非统计抽样；按测试目标分属性抽样（控制测试）与变量抽样（细节测试），两类目标不同不能混用。抽样能在成本可控下推断总体，但须先明确抽样单元与总体边界再实施。

二、属性抽样

用于控制测试，关注偏差率。样本量随可容忍偏差率下降、置信水平上升、预计总体偏差率上升而增加。属性抽样结论为总体偏差率上限，不能直接给出金额错报，仅评价控制运行有效性，须与细节测试配合。

三、变量抽样

用于细节测试，关注金额错报。有均值法、差额法与比率法三种，样本量与总体变异性、可容忍错报正相关。变量抽样能估计总体金额错报，是实质性程序常用手段，选法则视总体是否具同质性与可用账面值。

四、样本量因素

可容忍误差、预计总体误差、置信水平、总体规模四项主导样本量。可容忍与预计误差越小、置信越高，样本越大；总体规模影响在大规模下趋于稳定。须分清各因素与样本量方向，考题常考反向判断。

五、选样方法

随机、系统、随意与分层。随机最科学但操作繁，系统抽样注意周期性偏差，随意非随机需谨慎，分层可提高抽样效率尤其总体异质时。选样影响代表性与结果可信度，实施须事先设计而非临场随意抽取。

六、推断总体

用样本结果