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2026年MPAcc会计硕士考试税法备考习题

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项中，不属于企业合理支出的是（）

A.支付给员工的工资薪金，但超过规定比例的部分

B.企业因生产经营需要而发生的广告费和业务宣传费

C.企业因管理不善导致的原材料毁损损失

D.企业为开发新产品而发生的研发费用，但超过规定比例的部分

【答案】A

【解析】根据《企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。但是，企业支付给员工的工资薪金，如果超过规定比例的部分，则不属于合理支出，不能在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项A是正确的。选项B、C、D均属于企业合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。

2.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的利息费用有一定的限制。根据我国《企业所得税法》的规定，企业为生产经营活动筹集资金而发生的利息费用，可以按照下列规定扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除；（2）非金融企业向非金融企业借款