涉税犯罪观察丨虚开增值税专用发票罪（上）.docxVIP

引言

随着《最高人民法院、最高人民检察院关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》(法释〔2024〕4号，下称《解释》)的施行，虚开增值税专用发票罪迎来重要规则调整。据最高人民检察院在《解释》新闻发布会上的披露，近五年全国检察机关受理审查起诉的危害税收征管案件约占同期经济犯罪案件总数的12%,其中虚开增值税专用发票罪占比高达约80%,系涉税刑事案件中的核心罪名。

2025年11月24日，最高人民法院发布8个依法惩治危害税收征管犯罪典型案例；同年12月，最高人民法院办公厅以法办函〔2025〕1595号对“虚抵进项税额”的行为性质作出权威答复，重申相关裁判逻辑。2026年3月，《刑事审判参考》第147辑出版，集中收录十余件涉税案例，系统呈现了当前司法实践的裁判尺度与认定规则。

本文以“立法司法变迁—构成要件解读一典型案例分析一刑事辩护要点”为逻辑展开，上篇集中前两部分，系统梳理本罪的立法沿革与最新司法修订动向，厘清增值税专用发票相关犯罪的此罪彼罪边界；下篇聚焦后两部分，结合典型案例复盘裁判思路、提炼裁判尺度，并针对性总结实务中的辩护要点，为企业涉税合规与刑事辩护提供参考。

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一、历史考察：虚开增值税专用发票罪的立法缘起与司法限缩

1.立法变迁：虚开增值税专用发票罪与逃税罪从混同到分立

1979年《刑法》首次规定偷