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2025年正高级审计师考试题库及完整答案

一、案例分析题（共3题，每题20分，总计60分。阅读给定资料，结合2025年现行有效审计法律法规及政策要求回答问题，答案需条理清晰、依据充分）

1.资料：某省审计厅2025年3月对省属国有资本控股A集团有限公司原董事长张某（2020年1月-2024年12月任职）开展任期经济责任审计。审计过程中发现以下事项：

（1）2024年6月，A集团下属全资子公司B公司与某民营关联企业签订借款协议，拆借产业扶持专项资金2.3亿元，借款期限6个月，年利率3.2%，该笔拆借未履行A集团“三重一大”决策程序，仅由B公司总经理办公会审议通过，截至审计日该笔借款已逾期3个月未收回，未计提坏账准备。

（2）审计组要求A集团提供2024年度合并财务报表及明细账，集团总会计师王某担心虚增利润问题暴露，安排财务人员篡改了12份下属子公司的利润表，导致合并报表虚增净利润1.2亿元，占当年报表净利润的18.7%。

（3）审计组为核实资金流向，拟延伸审计A集团全资孙公司C（注册地在邻省，主营跨境电商），C公司以“无财政性资金投入、属于市场化运营主体”为由，拒绝提供2024年度银行流水及会计凭证。

（4）审计报告征求意见稿向A集团反馈后，A集团对“未落实国企改革深化提升行动主业管控要求，新增非主业投资4.7亿元”的表述提出异议，提交了省国资委2024年10月出具的《关于同意A集