金融工具交易性资产负债计量与会计处理实用指南.pdfVIP

金融工具：交易性金融资产与交易性金融负债的计量及会计处理

交易性金融资产[以公允价值计量且其变动计入当期损益的债务工具投

关交易费用应当直接计入当期损益交易性金融负债企业初始确认金融负债应当按照公允价值计量相关交易费用应当直接计入当期损益后续计量交易性金融资产对于按照公允价值进行后续计量的金融资产其公允价值变动形成的利得或损失应当记入公允价值变动损益科目交易性

资]与交易性金融负债[以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负

债]

1、初始计量

①交易性金融资产

企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直

接计入当期损益。

用交易性金融资产期末确认利息收入借应收利息贷投资收益交易性金融负债期末确认利息费用借财务费用贷应付利息到期收回本息到期支付本息交易性金融资产到期收回本息借银行存款投资收益或贷方贷交易性金融资产账面价值应收利息交易性金融负债到期支付本息借交易

②交易性金融负债

企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当直

接计入当期损益。

2、后续计量

①交易性金融资产

对于按照公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动形成的利