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2026年最新资产评估师并购尽职调查报告真题及答案

一、综合题（本大题共1小题，共100分）

案例背景：中机精工件股份有限公司（以下简称“中机精工”，上交所主板上市公司，股票代码603XXX，主营中高端数控机床研发、生产与销售，2025年营业收入27.6亿元，归母净利润2.1亿元）为完善产业链布局，拟于2026年4月以发行股份及支付现金相结合的方式收购智控数控技术有限公司（以下简称“智控数控”）100%股权，本次交易预计构成重大资产重组，交易初步作价6.8亿元。中机精工委托甲资产评估机构承担本次交易的尽职调查及估值工作，评估基准日为2026年3月31日。

尽调过程中，评估项目组获取了智控数控以下基础资料：智控数控成立于2019年，注册地为江苏苏州，主营中高档数控系统核心算法研发、数控系统模组生产与销售，2023-2025年经审计的营业收入分别为2.8亿元、3.7亿元、4.2亿元，扣非后净利润分别为1820万元、2460万元、3120万元；公司成立以来共完成3轮增资，其中2023年6月实控人张某以“高精度伺服控制算法V1.0”发明专利作价1200万元增资，对应持股比例15%；2025年9月公司根据《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，将自主积累的12TB机械加工精度参数数据集确认为无形资产，入账价值3200万元，按10年直线法摊销；公司已取得高新技术企业资质，有效期至2026年8月，