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职工福利费核算与14%限额——含食堂与防暑

覆盖福利费范围、14%限额与食堂核算

为职工提供的集体福利、防暑降温、食堂、体检等支出：范围不清、超工资总额14%限额，汇算要调增；把福利性补贴错按工资也有个税风险。本指引给出核算。

一、福利费范围速查

表1职工福利费范围表

类别

内容

说明

集体福利

职工食堂、浴室、理发、医务

—

防暑降温

高温津贴、防暑用品、清凉饮料

—

生活补助

困难补助、丧葬抚恤、探亲路费

—

非货币福利

节日实物、体检、工装(部分)

—

限额

工资薪金总额14%以内据实

—

扣除限额：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除；福利费应单独设置账册，按规定比例据实，超限额纳税调增。

工资与福利区分：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资一起发放的福利性补贴，符合规定的可作为工资薪金支出；否则按职工福利费限额扣除。

二、归集流程

福利费五步流程

1.按制度确定福利项目

2.实施并取得发票或发放清单

3.归集到职工福利费

4.按工资总额14%算限额

5.超限调增、个税处理

三、算例演示

算例一14%限额

企业全年工资薪金总额1,000万元，发生职工福利费130万元。

项目

计算

结果

工资薪金总额

—

1,000万元

福利费限额

1,000×14%

140万元

实际发生

—

130万元

当年可扣

130140

130万元