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押金保证金与其他应收款核算——含台账

覆盖押金、保证金、包装物押金与逾期

经营中支付或收取的押金、保证金、备用性质款项：长期挂账不清理、逾期不退不处理，包装物押金漏计税，都会形成风险。本指引给出核算。

一、款项性质速查

表1押金保证金类型表

款项

支付/收取

科目

房租、租赁押金

支付

其他应收款

投标、履约保证金

支付

其他应收款

收取客户押金

收取

其他应付款

包装物押金

收取

其他应付款

质保金(已在CB123)

—

往来

支付押金：借其他应收款，贷银行；到期收回冲减，被违约没收的，根据合同和责任计入费用或损失并取得凭证。

包装物押金增值税：纳税人为销售货物出租出借包装物收取的押金，单独记账核算、未逾期且未超过一年的不征税；逾期未退还或超过一年的并入销售额计税；销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的押金，在收取时并入当期销售额计税。

二、管理流程

押金保证金五步流程

1.合同约定押金金额与退还条件

2.支付或收取挂往来

3.登记台账与到期日

4.到期收回、退还或没收

5.逾期包装物押金计税

三、算例演示

算例一支付保证金

租入办公场所支付押金10万元；参与投标支付保证金5万元，未中标后退回。

项目

计算

结果

租房押金

—

100,000元

投标保证金

—

50,000元

挂账

其他应收款

150,000元

投标退回

银行

50,000元

租房押金到期