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2026年审计师考试审计理论与实务案例分析模板

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某上市公司为扩大市场份额，近年来采取了激进的营销策略，主要依赖经销商渠道实现销售。公司收入规模快速增长，但应收账款周转率逐年下降，且账龄结构呈现显著老化趋势。部分经销商反映，公司为了达成销售目标，给予了经销商较大的信用政策，且对经销商的回款催促力度不足。公司管理层表示，收入确认符合企业会计准则规定，且坏账准备计提充分、合理。作为项目组负责人，请回答以下问题：

1.基于上述信息，你认为该项目存在哪些主要的审计风险？请分别说明。

2.为获取充分、适当的审计证据以应对识别出的主要审计风险，请设计针对收入确认和应收账款的可审计程序，并说明设计思路。

3.假设在执行审计程序后，你发现部分应收账款账龄较长，但公司未计提相应的额外坏账准备。你认为可能的原因有哪些？如果确认这些应收账款存在难以收回的可能性，你会如何处理？

二、

X公司是一家制造企业，其存货占资产总额的比重较大，且存货种类繁多，包括原材料、在产品、产成品等。X公司采用永续盘存制核算存货，并定期进行存货盘点。但在今年年初的年终存货盘点中，项目组发现以下情况：

（1）盘点结果表明，某批原材料账面数量比实际数量多出500件，初步怀疑是盘点错误。

（2）项目组对某仓库中的产成品进行了抽样监盘