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年底捐赠票据别乱收：公益性捐赠12%限额的利润基数口径、结转三年顺序与受赠主体资格

含限额基数对照表、五年结转排队算例、受赠主体白名单、票据七要素与扣除台账字段，附七条能抄进制度的原文

适用对象：财务负责人、税务会计、总账｜依据：企业所得税法第九条、实施条例第五十一条、财政部税务总局民政部公告2020年第27号

十二月中旬，董事长批了一笔600万元的捐款，对口帮扶助学，办公室把盖好章的协议送到财务：款今天付，票下周开，关账前钉好附件。税务会计不拦，这笔钱汇算要补150万税款。限额怎么算、老批次怎么排队、票面缺哪个字整案作废，三道闸口一道都绕不开。

先把数字摆出来。利润总额5,000万元，12%限额下本年能全额扣的捐赠不是600万，是535.7万——捐赠本身会压低当基数的会计利润；超出的挤进结转通道，往后每年用限额的零头消化。受赠主体一旦不合格，结果不是部分结转，是一分都不能扣。

下面按基数、结转顺序、主体、票据、捐货、时间轴这条链拆开，条款和台账可直接抄进公司制度。

12%的基数是利润表那一行利润总额

法条只有一句话：企业所得税法第九条，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。年度利润总额按国家统一会计制度确定，就是利润表利润总额本年累计数——期间费用、减值损失、连同捐赠本身都轧完之后的数，不是应纳税所得额，更不是净利润。

两个推论：招待费、广告费的