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关联交易年底调转让价：同期资料三层门槛、定价方法适用顺序与特别纳税调整利息

含关联认定数字线、同期资料门槛表、五种方法顺序表、利息测算与两种免除口径、自查三窗口路径与七条制度原文

适用对象：集团财务负责人、税务经理、海外总部财务与共享中心｜依据：企业所得税法第41、43、48条，实施条例第112、117、121、122条，国家税务总局公告2016年第42号

12月8日，审计机构的管理建议书点出：这家制造集团对境外销售主体连续三年毛利率只有4.6%；同一天，税务机关信息窗口挂着一条关联交易异常提醒。该主体收入4.2亿元、成本4.006亿元，关联销售占85%，集团共31家成员单位。

转让定价藏在三组日期里：5月31日年度申报的关联业务往来报告表、次年6月30日的本地文档、12月关账前的调价窗口。价错没错、补多少、利息从哪天算，动作越靠前价钱越低，拖到立案，利率立刻换档。这份材料按认定线、文档门槛、方法顺序、申报、计息、免除出口、自查路径排下来，数字按实施条例与国家税务总局公告2016年第42号写死，分歧处标注以主管税务机关认定为准。

关联关系认定：三条数字线加两条人线

第42号公告第2条把关联情形落成三条数字线加两条人线：股权25%、资金50%、经营依赖50%，高管委任与实质控制。股权线的关键是合计：一层持股15%不到线，中间层再持有另一家12%，穿透合并27%，三家