商品交易合并抵销处理与所得税调整分析.pdfVIP

第五节商品的合并处理

【考点】商品销售业务的抵销（★★★）

借：营业收入（本期商品销售产生的收入）

贷：营业成本

借：营业成本

贷：存货（①剩余存货包含的未实现损益）

（一）

借：递延所得税资产

本期发生商品的

贷：所得税费用（①×25％）

抵销分录

【注意】所得税的处理

（1）确定合并财务报表中结存存货账面价值；

（2）确定存货计税基础；

（3）确定合并财务报表中应确认递延所得税资产余额；

（4）确定个别财务报表中已确认递延所得税资产余额；

（5）合并财务报表中递延所得税资产调整金额＝合并财务报表中应确认递延所得税资产余额－个别

财务报表中已确认递延所得税资产余额

（一）（6）先调整期初数，再调整本期数。

本期发生商品的借：递延所得税