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2026年最新审计师考试审计案例分析考试练习试题及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例背景：

XYZ公司是一家制造业上市公司，主要从事A产品的生产和销售。公司采用手工记账系统，由财务部负责日常会计核算。2025年11月，XYZ公司聘请了ABC会计师事务所对其2025年度财务报表进行审计。审计团队由项目经理张注册会计师领导，成员包括审计员李明和王红。在审计过程中，团队遇到了以下情况：

（一）

情况1：销售与收款循环审计

在执行销售与收款循环的风险评估程序时，审计员李明注意到XYZ公司2025年度的销售收入相比2024年大幅增长约30%，且主要增长来自于与几家新签订的长期客户签订的大额合同。同时，XYZ公司采用电话订单和现金折扣来促进销售，现金折扣政策较为宽松。在了解内部控制时，李明发现XYZ公司销售订单需要销售部门经理和仓库部门负责人共同签字方可生效，但并未发现专门的信用审批程序。

问题1：针对上述情况，请分析XYZ公司销售与收款循环可能存在的重大错报风险点。并指出李明应进一步执行哪些关键的风险评估程序以获取充分、适当的审计证据？

（二）

情况2：采购与付款循环审计

在审计XYZ公司采购与付款循环时，审计员王红发现以下事项：

（1）XYZ公司于2025年12月10日向供应商M公司采购了一批原材料，发票金额为500,00