企业资产计税基础与暂时性差异案例分析.pdfVIP

例16-1甲公司2×21年12月31日应收账款余额为1000万元，该公司期末对应收账款计提

了100万元的坏账准备。按法律、的规定，除、税务主管部门规定的资产减值准备外，均不

允许税前扣除。假设该公司期初应收账款及坏账准备的余额均为0。

该应收账款2×21年12月31日的账面价值=1000-100=900（万元）

该应收账款2×21年12月31日的计税基础=1000（万元）

该计税基础与其账面价值之间产生100万元暂时性差异，在应收账款发生实质性损失时，会减少未来

期间的应纳税所得额。

例16-3甲公司2×19年12月以1200万元购入一项无须安装即可投入生产使用的设备，按

照该项设备的预计使用情况，甲公司估计其可使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值

为0。假设法律、规定的折旧年限、折旧方法及净残值与规定相同。2×21年12月31日甲

公司估计该设备的可收回金额为900万元。

该设备在2×21年12月31日的账面余额=1200-1200÷10×2=960（万元）；因估计该设备2×21年12

月31日甲公司估计该设备的可收回金额为900万元