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2026年最新税务师税法三真题解析考试练习试题及答案

1.某小型微利企业2026年度从业人数180人，资产总额4200万元，自行核算的应纳税所得额为310万元，经税务师审核发现，企业当年列支的营业外支出中包含支付给市场监管部门的行政罚款10万元，取得的国债利息收入10万元未做纳税调减，当年发生符合条件的费用化研发费用20万元未享受加计扣除政策，企业无其他纳税调整事项，已知该企业不属于研发费用加计扣除负面清单行业，2026年小型微利企业所得税优惠政策、研发费用加计扣除政策均按现行有效规定执行，该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。

A.14.5B.80C.16D.77.5

【答案】A

【解析】本题考点为2026年小型微利企业所得税优惠、研发费用加计扣除政策及不得扣除项目的纳税调整：（1）行政罚款属于不得在企业所得税税前扣除的项目，应调增应纳税所得额10万元；（2）国债利息收入为免税收入，应调减应纳税所得额10万元；（3）根据2023年出台、2025年财政部、税务总局公告明确延续至2027年12月31日的研发费用加计扣除政策，除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业外，企业开展研发活动实际发生的费用化研发费用，在据实扣除的基础上，可按实际发生额的100%在税前加计扣除，本题企业可加计扣除研发费用20×100%=20万元，应