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2026年最新税务师耕地占用税应纳税额计算考试真题及答案

1.某县甲农产品加工企业2026年2月经自然资源部门批准占用永久基本农田8000平方米建设预制菜生产车间，占用非基本农田耕地3000平方米建设厂区内员工食堂及配套篮球场。已知该县耕地占用税适用税额为30元/平方米，省域内对占用非基本农田发展农产品初加工的企业无专项耕地占用税减征政策。甲企业上述业务应缴纳耕地占用税（）元。

A.330000

B.450000

C.360000

D.495000

【答案】B

【解析】根据《中华人民共和国耕地占用税法》及《财政部税务总局关于明确农业现代化建设相关耕地占用税政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第12号）规定，占用永久基本农田从事非农业建设的，应当按照当地适用税额加按150%征收耕地占用税，该加征规定不得与其他针对特定行业的普惠性减税政策叠加适用；纳税人占用耕地建设生产经营配套的生活、文体设施，不属于免税或减税范围，应当按照实际占用面积和适用税额全额计税。本题中，甲企业占用永久基本农田部分的应纳税额=8000×30×150%=360000元，占用非基本农田建设食堂、篮球场部分的应纳税额=3000×30=90000元，合计应缴纳耕地占用税=360000+90000=450000元。选项A错误地将永久基本农田按普通耕地税额计算且对食堂、篮球场占地未计税；选项C错误地未将员工