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2026年最新高级经济师财政税收考试练习试题及答案解析

案例分析题（一）

某高端数控机床生产企业为增值税一般纳税人，属于工信部认定的工业母机生产企业，2023年12月成立，2024年度纳税信用等级为B级，2025年申请增值税期末留抵退税前未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形，未因偷税被税务机关处罚两次及以上，自2024年1月起未享受即征即退、先征后返（退）政策。2025年企业经营相关业务如下：

（1）全年销售数控机床取得不含税销售收入86000万元，提供安装调试服务取得不含税收入3200万元，企业对安装服务选择按一般计税方法计税；对外出租2024年8月购置的闲置生产车间取得不含税租金收入480万元，对不动产经营租赁选择一般计税方法。

（2）全年购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额合计7250万元；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）取得增值税专用发票注明价款600万元、税额78万元，当月投入使用，企业会计上按5年直线法计提折旧，无残值，税务处理上选择按企业所得税法规定的最低折旧年限计提折旧，不享受加速折旧政策。

（3）2025年6月将自产的2台定制化数控机床捐赠给本地职业技术学院用于实训教学，该批机床生产成本合计120万元，同类型机床不含税平均销售价格为180万元，企业将该笔支出按成本金额直接计入营业外支出，未确认收入及对应税费。

（4）全年