家庭个税专项附加扣除及筹划.docxVIP

家庭个税专项附加扣除与税务筹划要点

（家庭理财与购房生活·数据与实例为据）

第一章个税税率与起征点口径

综合所得(工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费)按年计税，基本减除费用每年6万元(即每月5000元)，再叠加专项扣除(三险一金)和专项附加扣除后为应纳税所得额。税率采用3%-45%七级超额累进。收入越高边际税率越高，筹划空间主要在合法扩大扣除项。

应纳税所得额分档与税率：不超过3.6万部分3%，3.6万至14.4万10%，14.4万至30万20%，30万至42万25%，往上更高。举例某职工年综合所得20万元，减6万起征、减专项扣除3万元、再减专项附加2.4万元，应纳税所得额8.6万元，适用10%档，测算税额与税后实发，这就是家庭做预算的基础口径。

表1-1累进税率与速算扣除

年应纳税所得额(万元)

税率

速算扣除(元)

≤3.6

3%

0

3.6-14.4

10%

2520

14.4-30

20%

16920

30-42

25%

31920

第二章七项专项附加扣除细则

专项附加扣除共七项，是家庭节税的主要合法通道：子女教育每个子女每月2000元；继续教育每月400元或当年职业资格3600元；大病医疗年度自付超1.5万元部分在8万元内据实扣；住房贷款利息每月1000元；住房租金按城市1500/1100/800元三档；赡养老人独生子女每月3000元、非独生分摊每人不超15