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2026税务师《税法二》企业所得税考点精讲讲义

前言：考情整体分析

企业所得税是《税法二》绝对核心章节，历年分值占比超50%，覆盖单选、多选、计算、综合全部题型，综合题必考，是通关税法二的关键章节。2026年考纲无重大政策变动，核心聚焦纳税人判定、税率、应纳税所得额计算、税前扣除、税收优惠、纳税调整、征管规则七大模块，侧重实务计算与易错点辨析，背诵结合计算是核心备考逻辑。

考点星级分级：★基础考点、★★高频考点、★★★必考核心

第一章纳税义务人、征税对象与税率（★★★必考）

一、纳税义务人分类及判定

企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业，判定核心为注册地标准+实际管理机构标准，二选一即可判定居民企业，速记口诀：居民境内依法立，实管在境也居民；非居境外设机构，境内所得纳税负。

纳税人类型

判定标准

纳税义务范围

居民企业

1.依法在中国境内注册成立；2.依照外国/地区法律成立，但实际管理机构在中国境内

无限纳税义务：就境内+境外全部所得缴纳企业所得税

非居民企业

依照外国/地区法律成立，且实际管理机构不在中国境内；在中国境内设机构、场所，或未设场所但有境内所得

有限纳税义务：仅就境内所得、以及境外所得中与境内机构场所有实际联系的部分纳税

易错点拨：实际管理机构指对企业生产经营、人员、账务、财产实施实质性全面管理和控制的机构，仅分支机构、办事处不认定为实际管理机构。

二、所