固定资产折旧政策对比与税会差异纳税调整实务.docx

固定资产折旧政策对比与税会差异纳税调整实务

（财务会计与税务审计实操·金额与口径均为模拟账套示例）

第一章折旧政策选择与税会差异总览

本指引以一家固定资产原值约9800万元、年折旧约1180万元的模拟制造企业为例，演示折旧政策选择与税会差异纳税调整操作。全部金额为示例账套。会计上折旧服务于成本配比，税务上折旧扣除服务于应纳税所得额，两者年限、方法、残值口径不同即产生差异，示例涉及4类资产。折旧政策一经确定前后各期一致，变更须按准则与税法各自口径复核。

差异两大类：时间性差异（折旧年限或方法不同致逐年错位、终局归零）与永久性差异（如部分资产不得税前扣除）。时间性差异须逐期台账跟踪回转，只在