个人所得税计算表编制说明：累计预扣法的逐月算例、专项附加扣除处理与年度汇算衔接.docx

第PAGE1页

个人所得税计算表编制说明：累计预扣法的逐月算例、专项附加扣除处理与年度汇算衔接

项目

说明

适用对象

薪酬会计、人事专员、扣缴义务人、需要自行核算的员工

文档性质

工资薪金个人所得税累计预扣法的计算方法与表格示例，税率表、扣除标准为编写时所了解的通行口径，实际以当期税收法规和税务机关口径为准；金额为虚构示例

编写时间

2026年10月

目录

一、适用范围与前提

二、累计预扣法的计算逻辑

三、综合所得税率表（年度）

四、逐月算例

五、Excel表格设计

六、常见问题与处理

七、与年度汇算的衔接

八、内部控制要点

一、适用范围与前提

本文介绍居民个人取得工资、薪金所得时，扣缴义务人按累计预扣法预扣预缴个人所得税的计算思路，并给出一张可以放进Excel的计算表。劳务报酬、稿酬、特许权使用费、年终奖单独计税或并入综合所得等情形，规则不同，应按当期规定处理，本文只在最后简述年度汇算的衔接。

适用前提：员工为居民个人，在同一单位连续任职；专项附加扣除信息由员工通过规定渠道提交；税率表与扣除标准未发生调整。如果政策调整，应更新表中的参数。本文数据不构成税务意见，复杂情形应咨询主管税务机关或专业机构。

二、累计预扣法的计算逻辑

累计预扣法的核心是：每月以当年截至本月的累计收入，减去累计费用和各项扣除，得出累计应纳税所得额，对照税率表算出累计应纳税额，再减去以前月份已预扣