2024年CPA审计主观题专题：函证与存货监盘案例分析.pdfVIP

题集训

题集训第一讲

专题一函证

母题01【简答题】ABC师的A师负责审计多家上市公司2023年度财务报表。与

函证相关的部分事项如下：

（1）甲公司2023年末的一笔大额借款已于2024年初到期归还。A师检查了还款凭证

等支持性文件，结果满意，决定不实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。

（2）因关联方回函的可靠性较低，A师决定不对甲公司应收关联方乙公司的重要款项实施函

证程序，在审计工作底稿中记录了不实施函证的理由，并实施了替代审计程序，结果满意。

（3）A师对甲公司年内已注销的民币账户实施函证，表示无法就已注销账户回

函。A师检查了该账户的注销证明原件，核对了亲自从人民获取的《已开立结算账

户》中的相关信息，结果满意。

（4）审