常用业务会计分录编制规范与记账凭证填制手册.docx

常用业务会计分录编制规范与记账凭证填制手册

（财务税务审计·数据与实例为据）

第一章记账凭证编制依据与基本要求

本手册规范公司日常业务的会计分录编制与记账凭证填制，覆盖采购、销售、资金、薪酬、资产与期末结转六大环节。记账凭证以审核无误的原始凭证为依据，做到有凭有据、借贷必等。本年录入记账凭证约2.86万张，附原始单据11.4万张，凭证附件比平均4.0张每凭证。

填制基本要求六条：摘要简明并写清业务实质、会计科目使用正确、借贷方向与金额无误、所附单据张数注明、编制与审核签章齐全、连续编号不跳号。凭证按月编号，电算化下系统自动连续编号，作废凭证保留编号不得删除，只标注作废。

凭证按用途分收款、付款、转账三类，或统一记账凭证。对库存现金与银行存款收付，收付款凭证按收付实现与账实相符双约束处理，日清月结。摘要不接受见附件了事之类空泛表述，须能反映科目变动的经济原因。

表1-1记账凭证填制基本要求

要求项

标准

本年执行

复核口径

摘要清晰

反映业务实质

抽查合格96%

月度抽审

科目正确

按准则口径

错科退回86张

编制人自查

借贷平衡

借贷金额相等

系统硬控

录入即校验

附件齐全

注明张数

均附原始单

审核点单

连续编号

按月不跳号

作废保留

编号检查

第二章借贷记账法与账户对应关系

记账遵循有借必有贷、借贷必相等。资产类增加记借、减少记贷，负债与所有者权益类相反，收入类贷增借