现金流量表编制方法与直接法间接法衔接实操手册.docx

现金流量表编制方法与直接法间接法衔接实操手册

（财务税务审计·数据与实例为据）

第一章现金流量表框架与编制目标

本手册适用于公司月度、季度与年度现金流量表的编制，覆盖母公司及3个事业部。编制目标是把现金与现金等价物的流入流出按经营、投资、筹资三类活动如实反映，为资金调度与偿债能力分析提供依据。本年现金净增加额2860万元，期末现金余额6480万元。

主表采用直接法列示经营现金流，附注采用间接法把净利润调节为经营现金流，两套口径下经营净额必须相等。本年经营现金流净额4820万元、投资净流出3260万元、筹资净流出1260万元，三项合计等于现金净增加2860万元。

编制以收付实现制为基础，凡