做账实操-房企项目清算后尾盘销售 土地增值税计税规则与全套账务处理.doc

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做账实操-房企项目清算后尾盘销售土地增值税计税规则与全套账务处理

依据国税〔2006〕187号、总局2026年第3号公告最新口径，专门解决房企项目已土增清算、剩余尾盘继续销售的特殊核算难点。

一、尾盘销售核心定义（做账前提）

尾盘场景：项目已完成土地增值税清算（税务出具正式清算结论），剩余少量未售房源（住宅、商铺、车位等）后续零星销售。

核心区别常规销售：

1、不再执行先预缴、后清算模式；

2、每笔尾盘销售直接据实计算土增税，无预征环节；

3、扣除成本固定，取自税务清算审核确认的单位可售扣除成本，不得企业自行重算；

4、尾盘销售不再二次整体清