非居民企业及境外所得税收管理.pdfVIP

【考情分析】

内容近5年考情分析重要性

国际1次★

【重难点及复习建议】

本专题内容在综合阶段考试中考频较低，建议对重点内容进行掌握，合理安排复习时间。

主要内容

1非居民企业管理

2.所得管理

3.国际反与转让定价税务管理

4.国际征管合作

一、非居民企业管理

（一）设有机构、场所的非居民企业管理（与居民企业计税方法基本一致）

1.征税对象：与其在境内所设机构、场所有关的且于境内外的所得。

2.适用税率∶通常为25％。

3.设有机构、场所的情形：外国企业常驻代表机构、承包工程作业和劳务等。

特别提示：国际协定中的常设机构，是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。如果企业在东道国被判定为常设

机构，则其利润就应在东道国缴税，东道国有优先征税权。

（二）未设有机构、场所的非居民企业管理

【理解要点】源泉扣缴