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2026年税法考试简答试题及答案

一、简答题（共5题，每题20分，共100分）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的划分标准及计税方法的主要区别。

答案：划分标准：年应征增值税销售额超过500万元的纳税人，除另有规定外，应当登记为一般纳税人；年应征增值税销售额未超过500万元的，为小规模纳税人。未超过标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的，可以自愿申请登记为一般纳税人。计税方法区别：一般纳税人通常采用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额按销售额乘以征收率计算，不得抵扣进项税额，且一般只能开具普通发票，特定情形可自行开具增值税专用发票。

解析：本题易错点在于：一般纳税人的登记标准按年应税销售额判断，实际执行中实行登记制而非审批制；二者核心差异是进项税额能否抵扣。

2.简述企业所得税中不征税收入与免税收入的区别，并各列举两项。

答案：区别：不征税收入属于企业所得税法明确规定不列入征税范围的收入，其用于支出所形成的费用、资产折旧或摊销不得在税前扣除；免税收入属于征税范围，但国家给予免税优惠，其对应的成本、费用可以按规定在税前扣除。不征税收入举例：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。免税收入举例：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。