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2026年最新初级会计税法基础真题及答案

1.甲企业为增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，2026年第一季度销售自产货物取得含税销售额185400元，销售自己使用过3年的生产设备一台，取得含税销售额72100元，当季购进生产用原材料取得增值税普通发票注明金额30000元、税额3900元，全部销售收入均开具1%征收率增值税专用发票。已知2026年延续执行增值税小规模纳税人3%征收率应税销售收入减按1%征收率征收增值税政策，按季纳税的小规模纳税人季度销售额未超过30万元的免征增值税，且小规模纳税人销售自己使用过的固定资产可适用3%征收率减按1%征收政策。则甲企业2026年第一季度应缴纳增值税税额为（）元。

A.0B.2549.50C.2575D.5024.27

参考答案：B

解析：首先核算甲企业第一季度不含税应税销售额，由于1%征收率政策适用于所有3%征收率的应税销售收入，包括销售自己使用过的固定资产，因此全部含税销售额统一按1%征收率进行价税分离，不含税销售额=（185400+72100）÷（1+1%）=254950.50元。虽然该销售额未超过季度30万元的免税标准，但由于全部收入开具了增值税专用发票，对应收入不得享受小规模纳税人免税政策，需按征收率申报缴纳增值税；购进原材料取得增值税普通发票，对应的进项税额不得抵扣。因此甲企业第一季度应缴纳增值税=25495