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2026年度企业所得税汇算清缴操作指南（通用小微企业脱敏版）

本指南适用于实行查账征收的通用小型微利企业（以下简称“企业”）财务负责人与办税人员，用于梳理2026纳税年度企业所得税汇算清缴的法定时限、操作流程、扣除口径、纳税调整与风险自查要点。文中企业名称、人数、收入与税额均为脱敏示例，不指向任何真实主体；政策口径以国家现行法律法规及当年官方公告为准。

一、汇算清缴基本概念与法定时限

（一）纳税年度与计税基础

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十三条，企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止；年度中间开业或者终止经营活动、使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，以