企业所得税应纳税额计算实务.pdfVIP

考点十应纳税额的计算

一、居民企业应纳税额的计算（☆☆☆）

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额的计算

直接法收入总额－不征入－免入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

间接法利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

【2020年·综合分析题（改编）】某电器生产企业，2021年销售电器取得不含入15000万元，应扣除的相关成本10000

万元；转让技术所有权取得不含入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期

间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2021年度企业所得税

进行审核，发现有关情况如下：

【笔记】技术转让所得=2000-600=1400万元；

500万元免税；900万元×50%=450万元；纳税调减950万元

股息200万元：纳税调减200万元

（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，取得专利并正式投入

使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万