一文清税控设备和技术维护费抵减增值税额的财务和申报处理.doc

【一文清】税控设备和技术维护费抵减增值税额的财务和申报处理

导读:财会[2016]22号规定,将购入增值税税控系统专用设备与支付技术维护费用抵减增值税额的账务处理实行统一按”管理费用”科目进行过渡核算,不再按财会[2012]13号的规定,对增值税税控系统专用设备通过”固定资产”科目核算

根据《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)规定,自2016年12月3日起,所有增值税纳税人实行新的《增值税会计处理规定》.

新规定对增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理重新进行了规定,将购入增值税税控系统专用设备与支付技术维护费用抵减增值税额的账务处理实行统一按”管理费用”科目进行过渡核算,不再按《财政部关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》(财会[2012]13号)的规定,对增值税税控系统专用设备通过”固定资产”科目核算.

一、账务处理

(一)一般纳税人

按现行增值税制度规定,企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额.

1.购入设备和支付维护费时

借”管理费用”等科目

贷”银行存款”等科目

2.抵减增值税税额时

借应交税费——应交增值税(减免税款)

贷”管理费用”等科目

(二)小规模纳税人

1.购入设备和支付维护费时

借”管理费用”等科