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上年多缴税款可抵次年应纳税额吗

一、结论先行：核心判断

结论：分税种、分环节判断——企业所得税上，2021年度及以后年度的汇算清缴

多缴税款，只能申请退税，不再抵缴下一年度应缴企业所得税税款；但季度（月

度）预缴环节多缴的税款，仍可申请抵扣下期应纳税额。

这一规则的关键变化源于国家税务总局公告2021年第34号第二条：纳税人在纳

税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，

主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税

税款——该公告同时废止了国税发〔2009〕79号第十一条或者经纳税人同意后抵

缴其下一年度应缴企业所得税税款的规定，适用于2021年度及以后年度的企业

所得税汇算清缴。深圳、北京、海南、重庆、陕西等多地税务机关2025-2026年答

复口径完全一致。

需要厘清的两个重要区别：一是预缴环节与汇算清缴环节不同——季度预缴

多缴的税款可在预缴申报时申请抵扣下期应纳税额（滚动抵减仍允许），但年度汇

算清缴后确认的多缴税款只能退税；二是抵缴下年税款与抵扣欠缴税款不

同——纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵

扣欠缴税款（征管法实施细则第七十九条），这不属于抵缴下一年度税款。

此外，多缴税款的退税权利受征管法第五十一条三年期限保护——