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2026年会计师事务所税务专员面试题集

一、税务基础知识题（共5题，每题6分）

1.题目：简述企业所得税法中“实质性经营所得”的判定标准，并结合实际案例说明其应用场景。

答案：企业所得税法中“实质性经营所得”是指企业通过在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所但取得来源于中国境内的所得，且该所得与企业的生产经营活动具有实质联系的利润。判定标准主要包括：

（1）设立机构、场所：企业在中国境内设有经营机构，且该机构从事生产经营活动，所得与该机构直接相关。例如，某外国企业在上海设立子公司，该子公司从事软件开发并销售给中国客户，其所得属于实质性经营所得。

（2）非居民企业所得来源：非居民企业在中国境内未设立机构、场所，但通过代理、分支机构等在中国境内取得所得，如特许权使用费、股息红利等，且所得与其业务性质相关。例如，某外国影视公司通过中国代理机构在中国销售影视版权，其所得属于实质性经营所得。

（3）实质经营活动：企业在中国境内从事的生产经营活动应具有独立性，避免与关联企业间的转移定价规避税负。例如，某跨国公司通过关联交易将利润转移至低税区，税务机关会通过实质重于形式原则进行反避税调整。

解析：该题目考察考生对企业所得税法中“实质性经营所得”的理解，需结合法律条文和实际案例进行分析，体现对税法的灵活运用能力。

2.题目