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金融资产减值预期信用损失模型应用难点

一、引言

金融资产减值会计是金融工具准则体系的核心内容，直接关系到各类市场主体的利润核算、风险计量与资本缓冲水平。传统的已发生损失模型要求只有在存在客观减值证据时才确认损失，在前些年爆发的国际金融危机中，该模型因损失确认滞后、顺周期效应显著等问题饱受诟病，成为推动金融工具减值准则改革的直接动因。为弥补传统模型的缺陷，国际会计准则理事会修订发布了新的金融工具准则，引入预期信用损失模型，要求以未来预期的信用风险为基础计提减值准备，实现损失确认时点的前移。我国财政部也同步修订了相关企业会计准则，全面引入预期信用损失模型，实现了与国际财务报告准则的持续趋同。

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