企业资产损失与重组所得税处理.pdfVIP

第四节资产损失的所得税处理

一、资产损失的定义

资失，是指企业在生产经营活动中实际发的、与取应收入有关的资产损失。

二、资产损失扣除政策

1.对企业损、报废固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残、险

款、人后的余额，在计算应纳税所得额时扣除。

2.对企业的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除赔款和责任人赔

后的余，在计算应纳税所得额时扣除。

3.企业因存货盘亏、毁损、报废、等从销项税额中抵扣的进项税额，可以与存

货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。

4.企业境内、营业机构发生的资产损失应分开核算，对营业机构由于发生资产损失而产生

的亏损，不计境内应纳税时扣除

三、资产损失税前扣除管理

1.企业实际资产损失，应当在其实际发且做损失处的度申报除

2.企业向申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及

纳税调整》，不再报送资产损失