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企业汇算清缴后所得税会计处理方案

企业所得税汇算，已结束，大部分企业会涉及到补交或者多交企业所得税的情况，那么，多交或者补交的情况下，应该怎么处理呢？下面总结了三个方案，大家酌情处理，如果有什么不同意见的，可以各抒己见，谢谢！

方案一：传统做法调整以前年度损益

一、预缴税额多缴了（全年应纳所得税额少于已预缴税额）

1、汇算清缴后，全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

3、调整利润分配有关数额（如没有计提盈余公积金，不需要该笔分类）

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积-法定公益金

4.多预缴税额两种情况处理：退税或者抵税

（1）经税务机关审核批准退还多缴税款：

借：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税

（2）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税

二、补缴企业所得税

年度汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：

1、汇算清缴后，补缴企业所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

2、缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税费--应交企业所得

贷：银行存款

3、结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

4、调整利润分配有关数额（