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要求：分别编制甲公司和远大公司与债务重组有关的会计分录。 [例题答案]
甲公司(债权人)： 借：长期股权投资--远大公司 5600
固定资产 322
应收账款--债务重组 2268(7000×1.17-322―5600)
营业外支出--债务重组损失 163.8
贷：应收票据--远大公司 8353.8[7000+7000×17%+(7000+7000×17%)×4%÷2]
2009年远大公司利润总额1540万元，甲公司应按4%的年利率收取利息： 借：银行存款 90.72(2268×4%)
贷：财务费用 90.72
2010年远大公司实现利润840万元，未能实现1400万元，甲公司按3%的年利率收取利息及本金： 借：银行存款 2336.04
贷：应收账款--债务重组 2268
财务费用 68.04(2268×3%)
远大公司： 借：固定资产清理 336
累计折旧 70
固定资产减值准备 28
贷：固定资产 420
银行存款 14
借：应付票据--甲公司 8353.8
营业外支出——处置非流动资产利得 14(336-322)
贷：固定资产清理 336
应付账款--债务重组 2268(7000×1.17-322-5600)
预计负债 45.36 [2268×(4%-3%)×2]
股本 5600
营业外收入--债务重组利得 118.44
2009年应按4%的年利率支付利息： 借：财务费用 68.04(2268×3%)
预计负债 22.68[2268×(4%-3%)]
贷：银行存款 90.72
2010年偿还债务时： 借：应付账款--债务重组 2268
财务费用 68.04
贷：银行存款 2336.04
借：预计负债 22.68
贷：营业外收入 22.68
[例题总结与延伸]
债务重组以现金清偿债务、非现金清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值;涉及延期还款的还应减去将来应付的金额，其差额计入当期损益。通俗地说，就是将重组债务的账面价值减去债务重组日抵债资产的公允价值，再减去将来应付的金额，其差额计入当期损益。同时将转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。 债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额，再减去将来应收金额，再减去已计提的坏账准备，其差额计入当期损益。 [知识点理解与总结]
一、以资产清偿债务 1.以现金清偿债务 (1)债务人： 借：应付账款 贷：银行存款 营业外收入——债务重组利得(支付的现金小于应付债务账面价值的差额)
(2)债权人： 借：银行存款 坏账准备 营业外支出——债务重组损失(收到的现金小于应收债权账面价值的差额)
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