新企业所得税试题集锦.pdf

企业所得税出题 80道单选题，20道多选题 一、单选题 1、下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A、在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B、在中国境内成立的外商独资企业 C、在中国境内成立的合伙企业 D、在中国境内设立的一人有限公司 正确答案：C 说明：个人独资、合伙企业征收个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 2、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（ ）。 A、居民企业来源于境外的所得 B、非居民企业来源于中国境内的所得 C、非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得 D、在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的境内所得与其所设机构、场所有实际联系 的所得 正确答案：C 说明：居民企业承担全面纳税义务，就其来源于我国境内外的全部所得纳税；非居民企业承 担有限纳税义务，来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得不是我国企业所得税 的征税范围。 3、企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的 收入，确定收入额的标准是（ ）。 A、折现价值 B、历史成本 C、市场价值 D、拍卖价值 正确答案：C 说明：非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。 4、某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15 万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2009年该企业 计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（ ）万元。 A、1 B、2.5 C、3.5 D、4 正确答案：D 说明：调整增加所得＝（15－100×14％）＋（5－100×2％）＝4（万元），软件企业发生的 职工培训费用，全额扣除。 5、甲企业2009年3月1日向乙公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用 28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业 在计算2009年应纳税所得额时，应调整的利息费用为（ ）万元。 A、30 B、28 1 C、18 D、8 正确答案：D 说明：可以扣除的利息费用为：400×6％×10/12 ＝20（万元）。利息费用调增应纳税所得 额＝28－20＝8（万元）。 6、根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是（ ）。 A、以融资租赁方式租入的固定资产 B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 C、以经营租赁方式租入的固定资产 D、单独估价作为固定资产入账的土地 正确答案：A 说明：下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营 租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的 固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算 折旧扣除的固定资产。 7、某居民企业2009年境内生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税 率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构 的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在 A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（ ）万元。 A、75 B、77.5 C、127.5 D、172.5 正确答案：B 说明：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元） 在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。 企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）。 8、根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（ ）。 A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B、在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C、在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D、所有的非居民企业 正确答案：C 说明：非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所， 但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国 境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设 立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率， 后者适用20％税率（实际征税率10％）。 9、根据