2005年税务代理实务试题及答案.docVIP

2005年＜税务代理实务＞考试试题及参考答案 ? 一、单项选择题 1、有关销售自己使用过的固定资产应缴的增值税，下列说法正确的是（　　）。 A、纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车，售价超过原值的，按照6%的征收率征收增值税 B、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的游艇，售价超过原值的，按照2%的征收率征收增值税 C、纳税人销售自己使用过属于应征消费税的摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税 D、纳税人销售自己使用过属于不应征消费税的游艇，售价未超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税 答案：C　　 解析：第十一章内容，参见06年教材280页。纳税人销售自己使用过属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税。 2、注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务（　　）年以上。 A、1年　　　 B、2年　　　 C、3年　　 D、6个月 答案：A　　　 解析：第一章内容，参见06年教材12页。注册税务师在一个会计年度内违反《注册税务师资格制度暂行规定》从事代理活动两次以上的，由省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构停止其从事税务代理业务1年以上。 3、纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由（　　）。 A、合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务 B、合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务 C、合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 D、合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任 答案：A　　 解析：第二章内容，参见06年教材37页。纳税人有合并、分立情形的应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未清缴税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。　　 4、外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价。外汇买入价是指（　　）。 A、购入原价加手续费 B、购入原价加印花税 C、购入原价加手续费和印花税 D、购入原价 答案：D　　 解析：第七章内容，参见06年教材186页。外汇买入价是指购入原价，不包括购进过程中支付的各种费用和税金。 5、金融保险业营业税申报表附表中的储金业务收入明细表中，“应税收入”一栏应填（　　）。 A、期初与期末储金余额之差 B、期初与期末储金余额之差乘以月利率 C、本期保费收入 D、本应应税保费收入减去免税保费收入 答案：C　　 解析：第七章内容，参见06年教材197页。储金业务收入明细表填表说明8：填写此种储金业务的保费收入。 6、税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是（　　）。 A、机动车辆 B、单价5000元以上的生活用品 C、被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D、被执行人扶养亲属维持生活的必需用品 答案：D　　 解析：第二章内容，参见06年教材36页。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 7、 某外商投资企业2003年11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于2004年3月退还增值税款，则应作如下分录（　　）。 A、借“银行存款　　　　　　　　借：累计折旧 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　贷：以前年度损益调整 B、借“银行存款　　　　　　　　借：累计折旧 　　贷：固定资产　　　　　　　　　　贷：管理费用 C、借“银行存款　　　　　　　　借：累计折旧 　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　贷：制造费用 D、借“银行存款　　　　　　　　借：累计折旧 　　贷：生产成本　　　　　　　　　　贷：以前年度损益调整 答案：A 解析：第六章内容，参见06年教材120页。如果采购的国产设备已交付使用，对税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 8、注册税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200　000元，则注册税务师采用“按比例分摊法“计算的分摊系数为（　　）。 A、0.08　　 B