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内部审计介绍 - Angel Fang - Angel Fang Global Internal Audit Service (IAS) Global Internal Audit Service (IAS) 主要内容： 主要内容： I. 内部控制理论 II. 内部审计流程 III. 案例分析 I. COSO内部控制理论 什么是COSO ？ 什么是COSO ？ COSO(Committee of Sponsoring Organizations) 是在美国舞弊性财务报告（Tread-way)委员会下 成立的由： • 美国注册会计师协会(AICPA) • 美国会计师学会(AAA)、 • 内部审计师协会(IIA) • 金融管理学会(IMA) • 财务经理人协会(FEI) 组成的专门研究内部控制问题的委员会。 其在90年代初提出的《内部控制整体框架》报告 是当今最被认可的内部控制理论。 内部控制定义 内部控制定义 内部控制是由企业的董事会成员，管理层和其他成 员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证： • 经营的效果和效率 • 财务报告的可靠性 • 对法律法规的遵循性 内部控制的5个组成要素 内部控制的5个组成要素 • 控制环境(Control environment) • 风险评估(Risk assessment) • 控制活动(Control activities) • 监督(Monitoring) • 信息与沟通(Information and communication) 内部控制的金字塔结构 内部控制的金字塔结构 监控 信息与沟通 控制活动 风险评估 控制环境 控制环境: 内控模型 监控 信息与沟通 控制活动 风险评估 所有企业的核心都是人。 员工的品质，诚信，道德观 控制环境 ，能力以及“老板们”的态度 和理念是管理风险和实施 内控的基础。 控制环境: 举例：控制环境 • Integrity and Ethical Values （道德操守规范） • Management’s Philosophy and Operating Style （EDLP/EDLC ，店中店等） • Organization Culture （三项基本信仰，公仆领导等） • Organizational Structure （O-Chart ） • Assignment of Authority and Responsibility （Job code,