现代企业制度与公司治理培训.ppt

关键问题 优点 对战略更好的实施、控制与协调 各分部能获得低成本的资金 减少投资盲目性，经营风险降低 便于衡量分部的经营状况 财务控制统一一贯 缺点 总部 分部/子公司 （强受控） 预算 控制 资金 集中 业绩 评估 会计 控制 审计 集团战略 财务计划 投融资计划 对集团战略与财务计划的制定，分部缺少参予 分部间有冲突，总部的协调复杂、总部管理费用高 各分部业务是否联系紧密，集中是否利于形成规模优势？ 总部的管理控制能力是否够强？ 财务控制模式：组织结构优化（续）——集权型 关键问题 优点 缺点 总部 财务目标 分部/子公司 （弱受控） 部门战略 财务计划 投融资计划 上报 预算 上交 利润 业绩 评估 会计 报告 审计 资金在集团范围内难以统筹和低成本地利用 难以很好控制分部对外投资，风险大 易形成小而全，资源利用效率低 各分部缺乏协同 分部灵活性强，便于及时把握投资机会 分部管理人员积极性高 总部管理费用低 分部经营者是否受到足够充分的法律制约与利益制约？ 是否有足够数量的高素质的经营者与财务管理人员，从而保证所有分部的需要？ 财务控制模式：组织结构优化（续）——放权型 关键问题 优点 缺点 总部 集团战略 财务计划 投融资计划 分部/子公司 （强受控） 分部/子公司 （弱受控） 战略 计划 投融资 资金 集中 会计报告 预算 业绩评估 审计 利润 上交 会计控制 预算控制 业绩评估 审计 是否有足够清晰合理的制度框架、分部的分类和权责划分？ 是否同时满足前述的集权型与放权型集团的条件？ 对不同分部的管理更灵活、更有针对性 集团不同目标可分别体现 总部针对不同类型分部的同一种职能在实务中容易混淆，从而产生新的不协调与低效率 对各分部的分类与责权划分困难、总部管理费用最高 财务控制模式：组织结构优化（续）——混合型 内部控制历史演变及其意义（续） 反欺诈财务报告 全国委员会 92年发布《内部控制 ——整合框架》 03年发布《企业风险 管理——整合框架》 03年发布《企业风险 管理——应用技术》 美国 注册 会计 师协 会 美国 会计 学 会 国际 财务 经理 协会 内部 审计 师协 会 美国 管理 会计 师协 会 英文简写COSO 我国企业内控制度发展历史 国家企业内控 标准委员会 （6部委组成） 基本规范 30余项具体规范 操作指南 外部 委员 解释公告 中国 证券 监督 管理 委员会 财 政 部 国家 国有 资产 监督 管理 委员会 外部 专家 基本规范（共计82条） 一、总则 二、内部环境 1、治理结构、内部机构设置与权责分配 2、企业文化 3、人力资源 4、内部审计 5、反舞弊机制 三、风险评估 四、控制措施 五、信息与沟通 六、监督检查 七、组织实施 八、附则 17项具体规范 第一类：财务报表项目相关规范 1、货币资金（20条） 2、采购与付款（20条） 3、存货（31条） 4、对外投资（28条） 5、工程项目（27条） 6、固定资产（31条） 7、销售与收款（20条） 8、筹资（20条） 9、成本费用（20条） 第二类：财务报表编制相关规范 10、财务报告编制（27条） 11、信息披露（15条） 第三类：制度文件相关规范 12、担保（22条） 13、合同（34条） 14、预算（34条） 15、对子公司控制（33条） 16、人力资源政策（34条） 17、计算机信息系统（43条） 建立企业内部控制的16个步骤 确认目标/流程 企业目标与内控目标 相关业务描述 确定详细业务内容 确定核心业务流程 选择绩效测评方法 8.建立制度，规范流程 9.建立关键绩效报告制 10.部门绩效报表 11.规范管理授权 检验实施结果与标准偏差 12.抽样与偏差分析 13.符合性测试 14.实质性测试 15.内部审计 设计内控绩效标准 5.确定关键绩效区 6.识别战略控制点 7.设计绩效控制标准 16 调整改进 Y N 管控案例：企业内部市场化（成果） 成果1：内部市场化四级主体设计 成果2：内部市场要素建设 成果3：四级核算体系设计 成果4：四级核算流程设计 成果5：四级核算附件 附件1：4级核算台帐系统 附件2：4级核算报表系统 附件3：4级核算单据系统 附件4：成本控制模型（系统集成） 连城国际研究顾问集团 公司治理及董事会培训案例分析 辉煌 连城国际研究顾问集团 公司治理及董事会培训案例分析 辉煌 连城国际研究顾问集团 公司治理及董事会培训案例分析 辉煌 连城国际研究顾问集团 公司治理及董事会培训案例分