《财务管理》财务会计循.ppt

* 第*页 （二）账项调整（6） 分析：由于预收的一年租金是转让一年房屋使用权的报酬，而在年底之前仅转让了一个月的使用权，所以只有这一个月的租金可确认为本期收入，其余租金虽已收取了款项，但应作为递延收入，通过预收账款账户确认为负债入账。 该企业收款时，应编制会计分录： 借：银行存款 60000 贷：预收账款 60000 待年底调整账项时应编制如下会计分录： 借：预收账款 5000 贷：其他业务收入 5000 * 第*页 （二）账项调整（7） 递延费用的调整 举例：前述洗衣公司12月初预付一年房屋60000元时，应编制会计分录： 借：待摊费用 60000 贷：银行存款 60000 本年实际使用所租房屋一个月，应负担其租金1/12，计5000元，作为当期管理费用，应编制会计分录： 借：管理费用 5000 贷：待摊费用 5000 * 第*页 （二）账项调整（8） （3）成本分配项目的调整 典型的成本分配项目主要有计提折旧、无形资产摊销、计提备抵坏账等。会计期末，企业应为有关成本分配项目编制调整分录。 举例：以计提折旧为例来说明。假设上述洗衣公司所购入的洗衣设备180000元，本期应计提折旧3000元，则期末应编制调整分录： 借：管理费用 3000 贷：累计折旧 3000 * 第*页 （三）编制调整后试算表 这是会计循环的第七个步骤，其目的在于保证调整分录过账后会计记录的正确性，其具体编制方法与前述的调整前试算表的编制方法相同，可以参见 调整后试算表试算平衡可以说明调整后的账户记录基本正确，可以进入会计循环的下一步骤——编制结账分录。 调整前试算表的编制 * 第*页 四、年终结账 （一）年终结账的含义：主要指在会计期末计算本期本期财务成果的过程以及根据财务管理的规定进行利润分配的过程。 （二）企业账户中的损益类账户 主要是为了计算企业财务成果而设置的账户，会计期间用来归集有关收入、费用等信息，会计期末完成为计算财务成果而归集信息的工作，将其各自余额转入“本年利润”账户，使本期收入与费用相配合，计算出当期损益。因此，年终结账后，各损益类账户期末余额为零。 （三）企业在调整后，经试算表试算平衡后，就可以编制结账分录并过入，这是会计循环的第八个步骤。 结账分录：是指在会计期末将有关账户的余额或差额结转到另一个账户上去而编制的会计分录。其编制的依据取自于调整后试算表所提供的资料。 * 第*页 五、工作底稿的编制 编制工作底稿并非会计循环的必要步骤，但编制工作底稿除了能用来检查账簿记录是否正确外，还能为编制资产负债表、损益表提供必要的资料，加快会计报表的编制和传送进度，因此得到广泛的使用。 工作底稿常见的格式主要有：五组十栏和六组十二栏两种。 以六组十二栏的工作底稿为例，其编制步骤方法如下： 调整前试算表的填列 账项调整 调整后试算表的填列 账项结转的填列 损益表、资产负债表的填列 * 第*页 六、编制财务报表 完成了会计循环前九个步骤的工作之后，即可进入会计循环的最后一步工作——编制财务报表。财务报表既可以 根据年终结账后账户的会计资料编制也可以在编制了工作底稿后，直接依据工作底稿所提供的资料编制。 具体的资产负债表及损益表的具体结构及具体编制方法可参见 第八章第一节、第二节 * 第*页 课 堂 讨 论 1、编制工作底稿是会计循环中的必需环节吗？ 2、会计循环是否包括了成本管理会计的全部内容？ * 第*页 课 后 作 业 思考题——见教材第105页第 6、 7、8、9 题 练习题——见教材第107页第 6题 * 第*页 本章小结 1、介绍会计