国际会计准则第12号所得税会计.doc

国际会计准则第12号--所得税会计?（1979年7月公布，1994年11月格式重排） 围 1． 2． （l）退还给企业的所得税款（仅限于当据以计税的收益金额以股利形式分配时）；2）企业在分配股利时缴纳的、可抵减企业应交所得税的税款。告的会计收益之间的关系,可能不能代表税率的当前水平。 义 3． 应税所得和会计收益的差异 4． 5． 　　例如，在许多税务制度中，一些捐赠项目在确定应税所得时不允许被扣除，但这种金额在确定会计收益时却可能可以被扣除。这样的差异称为“永久性差异”。 6． 　　例如，会计政策可能作出特别规定，在商品或劳务交付时应将某些收入包括在会计收益中，但税务法规可能会要求或允许在收取现金时才将这些收入包括在应税所得中。包括在会计收益和应税所得中的这些收入的总额最后总是相同的，但包括的期间却不同。又如，用于确定应税所得的折旧率与用于确定会计收益的折旧率可能不同。这种差异称为“时间性差异”。 7． ? 时间性差异的产生和转回可能涉及一个以上的会计期间。　　关于这些时间性差异的性质和金额的信息常被认为对财务报表使用者是有用的。但是，反映时间性差异的影响的方法是各种各样的。有时将这种信息包括在财务报表附注中，有时则将这些差异的影响通过纳税影响的会计方法来加以反映。 9． 31－33段中阐述。 10． 1