基础会计学6.ppt

(三) 补充登记法 第三节 会计帐簿的规则 记账以后，如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更证，即再填一张补充少记金额的记账凭证，并将其补记入账。 【例】某企业销售产品一批，计20000元，货款尚未收到，金额误记为2000元，即记账凭证少记18000元。原分录是: (1) 借:应收账款 2000 贷:产品销售收入 2000 当发现上述错账时，可将少记的18000元再编制一张记账凭证如下: (2) 借:应收账款 18000 贷:产品销售收入 18000 第三节 会计帐簿的规则 产品销售收入 应收账款 2000 2000 18000 18000 原记录 补充登记 错账应根据不同情况采用不同的方法予以更正。 第三节 会计帐簿的规则 四 账簿的更换与保管 (一) 账簿的更换 为了保持会计账簿资料的连续性、系统性和完整性，在每一会计年度终结，新的会计年度开始时，应按照会计制度的规定进行各类账簿的更换。 总分类账、现金日记账和银行存款日记账以及大部分的明细分类账，均应每年更换一次。新旧账户之间余额结转，只需原额抄录;不必填制记账凭证。 订本式的账簿，如在年度中间记满后需要更换新账，也与年初更换新账一样，办理同样手续。 (二)账簿的保管 第三节 会计帐簿的规则 会计账簿与会计凭证、会计报表一样，都是企业重要的经济档案和历史资料，必须按照国家规定的会计档案管理办法妥善保管，不得丢失或任意销毁。 活页账簿，年末结账后，应在首页前加放账簿启用及接交表装订成册，而后加上封面并统一编号，与各种订本式账簿一并归档。 第四节 对账和结账 一 对账 简单地说就是核对账目，亦即把账簿上记载的资料进行账账核对，账证核对，账实核对，以保证账证相符、账账相符和账实相符。 账簿记录与会计凭证互相核对 总分类账记录与有关明细分类账记录、日记账记录互相核对 账簿记录与有关财产物资的实有数互相核对 债权债务的查询核对 具体包括如下内容： (一) 账证核对 第四节 对账和结账 账证核对，是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。这种核对除在日常制证、记账过程中进行以外，每月终了，如果发现账账不符时，尚须溯本追源，进行账簿与会计凭证的检查核对，以确保账证相符。 (二) 账账核对 账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对， 账账和对的主要内容包括: 1 总分类账各账户本月借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等。 2 总分类账各账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相等 。 3 现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符 。 4 会计部门有关财产物资的明细分类余额，应该同财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的内容，按月或定期相互核对，保证相符。 第四节 对账和结账 * * 第五章 会计帐簿 本章阐述了设置和登记会计帐簿的基础知识，通过学习，要求了解设置和登记会计帐簿的意义和种类，明确各类帐簿的格式和内容，掌握和运用等记账簿的方法和规则及队长和结账的要求和方法等方面的知识和技能。 第一节 设置和登记会计帐簿 一．会计账簿的意义 会计账簿，是以会计凭证为依据按照会计科目开设账户、账页，用来序时，分类地记录和反映经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是会计核算工作的一个重要环节，对加强经济管理有十分重要的意义，有如下几个方面： （一）为经营管理提供系统、完整的会计信息。 (二) 加强岗位责任。 (三) 保护企业财产的安全与完整。 （四）为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据。 第一节 设置和登记会计帐簿 二、会计账簿的种类 会计账簿按其用途的分类 序时账簿 ：亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 普通日记账 把每天的发生的经济业务，按照时间的先后顺序逐笔进行登记。 特种日记账 指对某一类业务按照时间的顺序逐笔进行记录。 ：分类账簿是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 分类账簿 备查账簿 ：是指对一些在序时账簿和分类账簿中记载的经济业务事项进行补充的账簿。 总分类账：按总分类帐户开设，用来对会计要素进行总括分类核算的账簿。 明细分类账：按照明细分类帐户开设，用来提供明细核算资料的