管理学课件15.ppt

* 第十五章 控制方法 预算控制 生产控制 其他控制方法 * 15.1 预算控制 15.1.1 预算的编制 确立企业经营活动中各环节、各时段的资金标准 预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。 预算的形式 静态预算与弹性预算 静态预算是指为特定的作业水平编制的预算。 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利 润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水 平编制的有伸缩性的预算。 增量预算与零基预算 增量预算，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体 情况加以调整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没 有必要这么大。 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分 析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍；并且根据未来 一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进 行成本-效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优 先顺序，并依据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行 综合性费用预算。 * * 15.1.2 预算的内容 1.收入预算 2.支出预算 3.现金预算 4.资金支出预算（多时段） 5.资产负债预算 会计年度末的财务状况预测 * 15.1.3 预算的作用及其缺点 1.预算的作用 用统一的货币单位为企业各项活动编制计划，具有直观性、同期可比性 了解企业的经营状况（优势部门与问题部门），为调整企业的经营活动提供了依据 预算是一种标准，是控制的依据，是绩效评估的依据 为纠偏活动奠定基础 * 2.预算的缺点 a. 无法计量企业文化、企业形象、企业活力、积极性等参数 b. 参照上期的预算项目和标准而可能忽视 本期的某些实际需求 c. 不能非常灵活地适应外部环境的变化 d. 有时部门主管对资金的使用谨慎而可能忽视本来目的 e. 惟恐费用被削减，造成预算时多申报 * 15.2 生产控制 15.2.1对供应商的控制 源头抓起，防微杜渐 立足全球，竞争优化 供货信誉，T?Q?C?S（Time,Quality,Cost,Serve） 质量为本，合作双赢 持有供货商的部分或全部股份 子公司供货 * 15.2.2 库存控制 目的：减少库存，降低各种占用，提高经济效益 经济订货批量 (Economic Order Quantity 简称：EQQ) * 订购批量 经济订购批量 成 本 0 总成本 保管成本 订购成本 经济订购批量示意图 * 15.2.3 质量控制 1. 质量定义 狭义质量：产品质量：产品符合图纸要求的程度 广义质量：除了产品质量外，还包括工作质量 ISO9000—2000 定义质量为 顾客的满意程度 满 意 程 度 功能和性质 性能 寿命 安全性 可靠性 经济性 * 2. 质量管理发展经历的三个阶段 质量检验——事后检测：不让废次品流入下道 工序和顾客手中 统计质量控制——根据已有质量统计状况，探 究其规律，用以控制日后的 生产过程 ABC分类法、鱼骨图法、分布图法、控制图法 全面质量管理——全员、全过程、多指标、多 环节、综合的质量管理 * 15.3 其它控制方法 15.3.1 比率分析 1. 财务比率 （1）流动比率 （%） 流动比率=流动资产/流动负债 （2）速动比率 （%） 速动比率=（流动资产–存货）/流动负债 （3）负债比率 （%） 负债比率=企业总负债/企业总资产 （续） * （4）盈利比率 a.销售利润率 销售利润率=销售净利润/销售总额 b.资金利润率