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第二节 消费税 一、消费税概述 二、消费税的内容 二、消费税的内容 三、消费税的计算和申报缴纳 * 二、消费税的内容 三、消费税的计算和申报缴纳 一、消费税概述 第五章　流转税制 1. 消费税的概念 2. 消费税的特征 消费税是对特定的某些消费品和消费行为的 流转额征收的一种税。 ① 征收范围具有选择性 ② 征收环节具有单一性 ③ 征收方法具有灵活性 ④ 税率具有差别性 消费税的征收范围 消费税的纳税人 消费税税目 凡在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品。 凡在我国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人 金银首饰消费税的纳税人是在我国境内从事商业零售的单位和个人 烟，酒及酒精，化妆品，护发护肤品，贵重首饰及珠宝玉石， 鞭炮、焰火，汽油，柴油，汽车轮胎，摩托车，汽车 消费税税率 消费税的计税依据和计税方法 减免税 消费税的税率有定率和定额两种，税率有10个档次，税额分4档。 消费税的计税依据有销售数量和销售额两种 消费税的计税方法有从量定额、从价定率及从量定额和从价定率相结合 我国只有出口应税消费品和国务院有特别规定的可以免征消费税 1. 计算 2. 申报纳税 1. 从量定额的计算 2. 从价定率的计算 3. 从量定额和从价定率相结合的复合计税方法 1. 纳税义务发生时间 2. 纳税地点 3. 纳税期限 1. 计算 1. 从量定额的计算 我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行从量定额的办法征税 应纳税额＝应纳消费税数量×消费税单位税率 应纳消费税数量 ①销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。 ②自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 ③ 委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品数量。 ④进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 1. 计算 2. 从价定率的计算 以应税消费品的价格作为计税依据，并按照 一定百分比税率计税的方法。 应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率 ①对外销售的应税消费品，其销售额为向对方收取的 ②纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税 全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。 消费品的，不纳税。 组成计税价格＝（成本＋利润） ÷ （1－消费税率） 1. 计算 3. 从量定额和从价定率相结合的复合计税方法 卷烟、粮食白酒和薯类白酒实行从量定额和 从价定率相结合计算的复合计税方法。 应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率 例：某酒厂6月对外销售粮食白酒800吨，每吨不含增值税 价格为400元，计算该批粮食白酒应纳的消费税税额。 应纳税额＝800×1000×2×0.5＋800×400×25% ＝880000元 2. 申报纳税 1. 纳税义务发生时间 ①纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同的收款日当天 ②纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 ③纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品， 为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 ④纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或取得索取销售款凭据当天 ⑤纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天 ⑥纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天 ⑦纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天 2. 申报纳税 2. 纳税地点 ①纳税人销售应税消费品，以及自产自用应税消费品，除国家另 ②委托加工应税消费品的，由委托方向所在地主管税务机关解 ③进口应税消费品的，由进口人或代理人向报关的海关申报纳税 ④纳税人到外地销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后， ⑤纳税人总机构与分支机构不在同一地，在生产消费品的分支 外有规定的外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 缴消费税税款 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税 机构所在地缴纳消费税 *